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彭阳县供销社强化财务检查努力提高企业管理水平
彭阳县供销社贾振中 邓志儒 何档翠
(2006-04-30)
为了适应社会主义市场经济和供销企业改革发展的需要，彭阳供销社坚持把财务检查和内部审计作为企业管理重中之重，紧紧围绕提高企业效益这一中心，规范企业管理，服务企业改革，提高管理水平，取得了一定成效。
一、夯实会计基础，严格财务检查工作
1、健全财务制度，实现财务管理规范化。修改完善了《彭阳县供销社系统财务管理制度》、《关于加强财务管理等问题的规定》和《彭阳县供销社资产经营管理办法》等制度，对财务、资产等方面进行明确规定，资金实行"多头监管"，支票和印鉴必须两人或两人以上分管；费用由财务主管审核，法人代表再签字；差旅费、电话费实行定额管理；企业购销业务实行合同管理制；农资销售实行"两帐两票一卡"制度（进货台帐、销售台帐、进货原始发票、销售发票和信誉卡）；资产租赁使用统一编号合同，按季上报资产租赁费收缴情况表；会计报表、财务分析实行考核评比制度，月报有编表说明，季报编写财务分析，直属企业季度财务分析须送县社各主任传阅等制度，使财务管理工作步入制度化、规范化轨道。
2、强化素质教育，提高财务管理水平。为适应新形势会计工作的需要，使财务人员尽快掌握新的财务会计知识，县社鼓励财会人员进行各类函授和培训学习，函授学习费用单位报销50%，各类培训费用全额报销。先后有15名财会人员参加函授学习，现在从事会计工作的人员全是大专以上文化程度。县社积极组织全系统会计人员参加县财政举办的《小企业制度》、电算化会计培训班学习，全部取得结业证和会计电算化合格证书；每年专文安排参加县人事、财政部门组织的专业技术人员继续教育培训，不断更新知识,提高财会人员自身业务素质。同时各单位领导非常重视财务工作，每年要求单位订阅《供销合作会计》、《财会月刊》、《中国财经法规审计公报》和《中国税务》等杂志，让财会人员不断充电，进一步提高供销社财务管理水平。
3、严格财务检查，确保财务检查制度化。坚持财务检查工作常抓不懈。采取定期与不定期的方法开展财务检查。每半年和年终进行定期财务检查，并根据平时掌握情况进行不定期检查。检查财务时成立工作组，由县社分管领导带队，财审股牵头，资产公司协助，采取听汇报、查资料、实物盘点、债务核实等形式，对债权债务、资产经营、商品购销等进行检查，达到发现问题、堵塞漏洞的目的。同时避免财务检查流于形式，坚持实行"回头看"的做法，对在财务检查时提出的意见和建议由财务检查工作组监督、跟踪执行情况。并将检查和落实情况书面通报全系统，有效解决了"我行我素"的不良行为，增强了财务检查工作的严肃性。
二、强化财务检查，发挥参谋助手作用
1、制定财务计划，变事后监督为事前监督。增强财务检查工作的针对性，变财务检查事后监督为事前监督。年初，结合年度财务检查的相关数据，综合分析政策、市场及各单位具体情况等因素对财务指标造成的影响，确定全年销售收入、销售量、资产盘活收入、上缴管理费、实现利润、消化历史包袱、清收各项欠款任务等财务计划指标，尽可能做到具体化、明细化、严谨化。特别对资产盘活收入、欠款清收数据细化到每一笔，做到目标任务明确，可操作性强，避免以偏概全的数字游戏。通过测算各单位的全年收入和可能发生的费用成本，在确保当年不发生新亏损的前提下，准确地下达上缴管理费（资产占用费）和摊销长期待摊费用任务。年初县联社与所属公司、基层社负责人签定年度经营目标责任书，将财务计划指标纳入责任书考核范畴。通过制定财务考核指标，各单位紧紧围绕财务指标这条主线开展工作，明确工作目标，想方设法完成年度任务。做到财务检查工作有的放矢，促进各项工作有序开展。
2、建立考核制度，发挥财务监督职能。建立考核制度是企业管理的一个重要环节。通过财务检查发现企业管理薄弱环节，提出解决问题措施。年终严格按照奖惩办法进行奖罚，将考核结果与个人利益挂起钩来。以经济手段促进企业管理是我们多年来的一贯做法，根据各单位的实际情况，县联社制定了《彭阳县供销社经营目标责任制考核办法》，有重点地进行指标量化，对各单位工作在财务检查的基础上进行百分制量化打分，实行经营目标责任制考核。县社把考核结果作为各单位负责人薪酬奖罚和职务任免的重要依据，对年终考核达不到60分的企业负责人给予黄牌警告，连续两年受黄牌警告者免去法人代表职务，不另行安排工作。经过严格考核，规范财务管理，促使全系统财务管理工作上水平。
3、强化财务检查，发挥参谋助手作用。财审部门从制定财务计划、进行财务检查入手，建立考核制度，使财务工作步入良性发展轨道。通过财务检查发现问题，及时提交社委会研究解决，发挥参谋助手作用。在财务检查时发现存在社有资产管理不够规范，基层社任意处置资产，资产租赁存在漏洞等问题，建议县联社及时成立资产经营管理公司，受县联社委托行使社有资产出资人代表职能，对全系统所属企业、基层社的社有资产实施监督管理、经营和调剂，并参与企业改革、改制和资产租赁、处置、变卖、维修和开发管理，从而有效加强了社有资产监管，确保社有资产保值增值。针对部分基层社会计人员无上岗资格证书，会计基础工作较差的实际，建议对边小微亏、业务量小的基层社由资产公司专职会计代管其财务会计工作，这样既减轻了基层社的负担，又对其财务工作进行有效地监管。古城供销社职工占用营业房自1999年以来职工未交租费、拖欠承包铺底资金、垫交养老金等款数额大，时限长，收缴难度大，容易造成社有资产的流失。通过调研论证后，适时提出由职工参与对营业房进行开发方案，经社委会研究同意后付诸实施，要求参与职工需交清单位一切经济手续，并用职工身份置换补偿金抵扣其欠款办法，共置换职工身份6名，解除职工遗属关系2户，清收各种欠款11.2万元。
三、服务企业改革，提高企业管理水平
1、严格企业管理，发挥内审监督职能。彭阳县供销社在做好财务检查的基础上坚持做好内部审计工作。按照县社财务管理制度和资产经营管理办法，进行专项审计和法人离任审计。针对企业法人离任存在的突出问题，采取"先审计，后离任"的办法，凡法人代表不经审计或离任经济手续不清的，人事部门不得办理任用、离任手续。审计中，采用判断抽样法和统计抽样法进行审计，重点对任期内的资产、负债及权益进行盘点核对；对存货的数量、质量、价值进行清仓查库；对企业债权债务双方填写余额对账单进行清理核实，做到账实和账账相符，经济责任界定清楚。2000年以来，先后对14位法人代表进行离任审计，共审计资产1435万元，审出违纪、违规资金123.8万元，有问题商品88.4万元，收回长期挂帐资金32.1万元，追回损失6.1万元。对县生资公司法人进行离任审计时，发现该公司管理制度不健全，债务清收不力，按期未收回赊销货款81.3万元，其中基层社拖欠挪用22.4万元，过期失效、冷背呆滞商品42.8万元，潜亏170万元，已资不抵债，审计后对赊销款全部落实了责任人，限期收回化肥赊销款12.9万元，处理变现积压商品14万元；在检查中发现金桥公司长期拖欠承包费，管理混乱，内控制度不健全，及时进行专项审计，追回损失3.3万元，协助清收职工拖欠承包费2.4万元，有效地遏制了社有资产流失。
2、服务企业改革，为决策提供依据。服务企业，提高效益是财务检查的目的。在财务检查中，积极为企业改革改造提供服务，强化指导，坚持实行"因企制宜，一企一策"。针对设备老化，机制不活，经营困难，效益低下的县印刷厂、兴彭饭店实行全员置换身份并与企业解除劳动合同关系，给予一次性经济补偿；同时与银行等债权单位通过协商，用部分资金偿清全部债务，处置剩余资产收回资金6.1万元，餐厅和招待所面向社会公开租赁承包，年收取租赁费7万元，提高了企业经济效益。对负债额高，丧失市场竞争能力，扭亏无望的县农副公司在争取落实政策性亏损停息挂帐、消化债务的基础上，进行剥离重组，按照现代企业制度新组建彭阳县裕丰农资有限公司，县社将原农副公司的土地、房产实物折股和现金入股，共70%的股份进行控股经营。对着手改制的县生资公司，在进行资产、债权债务全面清产核资的基础上，拟定改制方案，为改制做好前期准备工作。对有资产优势的县贸易公司全部实行资产租赁，并充分用足用活各项优惠政策，积极争取落实民委、银行、税务等部门增值税50%先征后返和民贸企业贷款2.4‰返还政策，共争取税收和利差共计50.8万元。根据国家政策，积极协调将承包租赁柜组纳入个体经营管理，每年给职工减免税金10万元，从而增强了企业实力，减轻了职工负担，为企业发展奠定了基础。
3、巩固检查成果，提高企业管理水平。多年来，彭阳供销社通过强化财务检查工作，充分发挥财务内部审计职能，积极为领导当好参谋和助手，全方位服务企业改革，做到及时发现问题，纠正问题，并提出改进意见和建议。在2005年7月对全系统4个直属企业、9个基层社上半年的财务情况进行检查时，没有发现一例违规违纪情况，各单位负责人重视财务管理工作，各项规章制度落到实处，收支合理，资产清查工作到位，经济效益普遍提高。通过强化财务工作，各单位理顺了管理机制，加强了成本管理，最大限度地挖掘企业内部潜力，优化资产结构，盘活资金，提高企业管理水平。1999年全系统一举扭亏为盈，以后经济效益逐年提高。2004年摊销递延资产1.8万元的基础上实现利润2.5万元。先后获得人事部、中华供销合作总社先进集体，区、市供销社扭亏增盈一等奖，"助农增收，二次创业"先进奖，县级"文明单位"称号。
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