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严格审计监督 加强社有资产管理
宁夏永宁县供销合作社
(2006-04-30)
加强社有资产管理是各级理事会的一项重要工作，而严格审计监督又是加强社有资产管理工作的重要一环。近年来，我们在积极探索以改革求发展的过程中，充分发挥内部审计的职能作用，做到日常管理与审计监督相结合，每季度对各直属公司和基层社的资产、负债、损益审计一次，发现问题及时纠正，重大问题向领导汇报。通过审计，加强了社有资产管理，提高了企业经济效益。我们的做法是：
一、资产和负债审计
供销社企业是从事商品流通的企业，主要资产一般都是流动资产，又主要是存货和应收账款。同时，由于供销社企业成立时间较长，经营门店、仓库等固定资产较多，固定资产在资产总额中所占比例较大，因此存货、应收账款、固定资产是我社内部审计的重点。其中对存货，重点审查其是否存在，进货是否及时入账，销货是否及时结转成本。对应收账款，重点审查对方单位、个人是否存在，长期挂账，是否按规定处理，或账销案存，收回账款是否入账。对固定资产，重点审查其购建和减少是否经过审批，入账价值是否正确，竣工决算后的固定资产是否及时调账。对于因债务抵顶的固定资产，重点审查产权过户手续是否齐全，计价是否正确，是否符合相关会计制度规定。对于出售的固定资产，重点审查出售手续是否齐全。除了审计资产外，还要审计负债，其中：短期借款、应付账款是审计的重点，为确定短期借款和应付账款的实际数额，主要检查有无入账的借款和应付账款，有无已偿还未销账的借款，有无已支付仍挂账的应付账款，有无长期挂账实际可作呆账收入处理的应付账款等。通过查账、盘点、账账核对、账物核对，确保了存货、应收账款、固定资产、短期借款、应付账款的安全和完整，产生了良好的经济效益。
二、资产质量审计
社有资产质量主要是指不良资产。不良资产主要包括三年以上的应收(预付)款项，待处理资产损失、长期积压的商品物资，有账无货、有货无账的资产。不良资产严重影响资产运营和增盈，通过审计，摸清情况，盘活资产。审计不良资产，主要审清其数额，不良程度以及造成不良资产的原因。对三年以上的应收(预付)款项，要按客户名称单位，逐户逐笔分析，查找对方是确实发生财务困难，还是恶意逃废债务，是否具有偿债能力，是否通过诉讼收回债权；同时查清我方的责任人，明确应承担的责任，要审查有无损公肥私、中饱私囊、故意放弃债权的行为，有无已收回债款或收回抵顶债务的实物而在账外使用等情况，以便采取对策，减少和杜绝社有资产流失。
三、资产使用效益情况审计
社有资产的使用和效益如何，直接关系到社有资产的保值增值，因此，社有资产使用和效益情况，是进行社有资产审计的另一个重要方面。
资产使用情况的审计，主要是审查是否存在流动资产不流动或缓流动，是否存在固定资产闲置或半闲置，是否存在在建工程长期在建或早已竣工久拖未决算的情况。审查资产的出租，是否签有合同，手续是否完备，内容是否符合规定，承包费是否及时足额收取；审查有无未经企业法人批准，擅自担保、抵押，有无以社有资产为外单位和个人提供经济担保等情况。
资产使用效益的审计，主要审查社有资产保值增值情况，也就是资产运营效益的高低。由于企业盈利会带来社有资产的增加，企业亏损会导致社有资产减少，但是有的企业资产较多，资产利润率很低，有些资产被闲置或半闲置，即使在使用，也只是低廉出租，收益很低，远远低于这些资产所占用资金的使用利息。在审计时，通过计算净资产收益率，反映企业自有资产积累获得报酬的水平及其资产运营的综合效益，帮助企业分析能否充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益；通过具体分析主营业务利润及其它业务利润的影响因素，揭示企业在成本、费用管理，商品营销、经营策略等方面的成绩与不足，为企业提高资产获利能力当好参谋。
四、对正在改制企业社有资产审计
目前，供销社企业正在进行以产权制度为核心的企业改革，改制，对企业资产清查、评估是企业改制的重要一环，为防止社有资产在企业改制中流失，在进行社有资产审计时，除了进行上述常规资产审计外，注意做到以下几点：
一是聘请有资质、熟悉企业业务的评估事务所，对改制企业资产进行评估。现在评估事务所不少，但执业水平参差不齐，有的注册评估师没有从事会计实务工作的经验，难以适应企业的要求，评估往往会有不同的结果。如在有关规定许可的范围内，为抵押货款而进行的资产评估，其评估价值往往会高些，为企业改制而进行评估，其评估价值往往会低于前者，因此必须选择好评估事务所。
二是明确企业资产、负债在评估中的处理办法，首先要把资产划分为经营性资产和非经营性资产，其次明确处理债权债务的方法，如账龄在三年以上的应收账款，没有取得相关依据怎样核销，核销多少，企业必须上报县社理事会研究批准。
三是要审核资产评估报告，充分发挥熟悉企业情况的优势，仔细分析有无社有资产高价低估，低价高估。
四是要维护社有资产权益，一定要严格审查各项改制成本的提留，防止扩大提留范围和提高提留标准，或少提、不提；不得将社有资产低价折股，不得以优惠的价格出售。
五、树立科学发展观，提高内审工作水平
经济越发展，审计越重要，对审计的要求也就越高。随着市场经济的发展，改革的进一步深入，供销社企业也呈现投资多元化、经营运作复杂化态势，连锁经营、龙头企业+农村经济合作组织+农户，产、加、销一条龙等企业不断涌现，在这种情况下，企业要求得发展，必须加强管理，健全内部审计制度，使供销社内部审计能跟上形势发展的需要，更好地为企业改革发展服务。作为管理者和内部审计工作者，必须提高思想认识，更新观念，加强内部审计工作，千方百计提高内部审计人员素质，不断总结和吸取内部审计工作经验，只有这样，供销社内部审计才能更好地为企业发展服务，才能迎来更加灿烂的明天。
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